Auto-entrepreneur Marokko 2026: statuut en fiscaliteit

Het statuut van auto-entrepreneur in Marokko biedt een natuurlijke persoon de mogelijkheid om alleen een kleinschalige commerciële, industriële, ambachtelijke of dienstenactiviteit uit te oefenen zonder een vennootschap op te richten. Het berust op wet nr. 114-13 betreffende het statuut van de auto-entrepreneur, afgekondigd bij dahir nr. 1-15-06 van 29 rabii II 1436, zijnde 19 februari 2015, en op de uitvoeringsbepalingen ervan. Concreet geeft de inschrijving de activiteit een fiscale identiteit, maakt zij het mogelijk facturen uit te reiken en verleent zij toegang tot een vereenvoudigd aangiftestelsel.

De auto-entrepreneur is geen SARL en heeft geen afzonderlijke rechtspersoonlijkheid. Beroepsschulden blijven daarom in beginsel persoonlijke schulden van de ondernemer. Artikel 4 van wet nr. 114-13 voorziet in bescherming van de hoofdverblijfplaats tegen vervolging in verband met beroepsschulden, maar deze bepaling moet met grote voorzichtigheid worden toegepast. Zij geldt met name niet wanneer op het goed vrijwillig een zekerheid, zoals een hypotheek, is gevestigd en beschermt noch andere onroerende goederen, noch roerende goederen.

Let op: artikel 4 mag niet worden voorgesteld als een algemene en automatische onbeslagbaarheid van de gezinswoning. De toepassing ervan in geschillen blijft zeldzaam, hangt af van de kwalificatie van de schuld, de rechten van de schuldeiser en de door de ondernemer ondertekende akten, en kan voor de bevoegde rechtbank ter discussie worden gesteld. Een persoonlijke borgstelling, een hypotheek of een schuld die geen verband houdt met de activiteit kan de verwachte bescherming tenietdoen. Voordat de woning als zekerheid wordt gegeven, moet de akte worden onderzocht; het enkele statuut van auto-entrepreneur vormt geen zekere vermogensrechtelijke bescherming.

Het stelsel stelt vrij van maatschappelijk kapitaal en, voor de onder dit statuut uitgeoefende activiteit, van de gewone inschrijving in het handelsregister. Het stelt echter niet vrij van de verplichting om facturen en bewijsstukken te bewaren of een chronologisch overzicht van de ontvangen inkomsten bij te houden. De ondernemer moet ook de sectorale vergunningen naleven, zijn omzet tijdig aangeven en zowel de belasting als de gevorderde sociale bijdragen betalen. In de praktijk betreft de eenvoud vooral de oprichting en de belastingberekening; zij heft de contractuele aansprakelijkheid tegenover klanten niet op.

In 2026 blijven de referentiegrenzen 500 000 DH voor handel, industrie en ambacht en 200 000 DH voor dienstverlening. De bedragen van 2 000 000 DH of 500 000 DH die soms met diensten in verband worden gebracht, behoren bij andere regelingen of vroegere belastingstelsels. De gewone tarieven bedragen 0,5% en 1% van de ontvangen omzet. Voor diensten die bij één klant zijn geconcentreerd, kan de in het CGI bepaalde bronheffing van 30% de belastingdruk echter ingrijpend veranderen.

De doorgaans toegestane activiteiten zijn verdeeld over handel, kleinschalige industrie, ambacht en niet-gereglementeerde diensten. De verkoop van producten, elektronische handel, ambachtelijke productie, naaiwerk, schrijnwerk, reparatie, softwareontwikkeling, grafisch ontwerp en fotografie zijn gangbare voorbeelden. Deze lijst vormt geen abstracte toestemming om een activiteit uit te oefenen. De in de nomenclatuur geselecteerde omschrijving moet overeenstemmen met de werkelijke verrichtingen en de ondernemer moet beschikken over de bedrijfsruimten, kwalificaties of vergunningen die eventueel door de sectorale regelgeving worden opgelegd.

Intellectuele diensten komen in aanmerking wanneer zij niet zijn voorbehouden aan een wettelijk georganiseerd beroep. Een tekstschrijver, ontwikkelaar of niet-gereglementeerde consultant kan onder het statuut vallen, maar mag niet kunstmatig een handelscode kiezen om van de grens van 500 000 DH en het tarief van 0,5% te profiteren. De DGI kan de contracten, opgeleverde prestaties, facturen en vergoedingsvoorwaarden onderzoeken. Een onjuiste kwalificatie kan leiden tot fiscale regularisatie, toepasselijke verhogingen en, naargelang de omstandigheden, schrapping uit het stelsel.

Uitgesloten zijn beroepen waarvan de toegang, titel of uitoefeningsvorm door een bijzondere tekst wordt geregeld. Dit geldt met name voor advocaten, artsen, notarissen, adouls, accountants, architecten en verscheidene gezondheidsberoepen. Wie niet bij de bevoegde beroepsorde is ingeschreven, mag dit verbod niet omzeilen door een verwante benaming zoals ‘juridisch advies’ of ‘medisch advies’ te kiezen. Onwettige beroepsuitoefening kan los van de fiscale controle tot sancties leiden, ook wanneer het platform een onnauwkeurige activiteitencode heeft aanvaard.

Andere activiteiten zijn niet noodzakelijk verboden, maar vereisen een erkenning of voorafgaande formaliteiten. Vervoer, toerisme, particulier onderwijs, beveiliging, bepaalde voedingsactiviteiten, import-export en de verkoop van gereglementeerde producten kunnen tot deze categorie behoren. De inschrijving als auto-entrepreneur vervangt noch de gemeentelijke vergunning, noch de gezondheidscontrole, douaneformaliteiten of eventueel vereiste beroepskaart. Concreet moeten vóór de aankoop van materiaal of ondertekening van een huurovereenkomst de sectorale regelgeving en de bevoegde autoriteit worden gecontroleerd.

Landbouw en visserij vallen onder specifieke fiscale en administratieve kaders en mogen niet automatisch als handelsactiviteit worden aangegeven. Bij een gemengde activiteit moeten verkoopinkomsten en inkomsten uit diensten door waarheidsgetrouwe contracten en facturen van elkaar worden onderscheiden. Raadpleeg vóór de indiening de nomenclatuur op autoentrepreneur.ma en stel, als de omschrijving dubbelzinnig blijft, een vraag aan OMPIC of het Regionaal Investeringscentrum. Een schriftelijk antwoord is bijzonder nuttig wanneer een activiteit zich bevindt tussen een vrij verrichte dienst, een gereglementeerd ambacht en een voorbehouden beroep.

De inschrijving begint op autoentrepreneur.ma, het referentieportaal van het Nationaal Register van Auto-entrepreneurs, in samenhang met de CNSS en OMPIC. De aanvrager maakt een account aan, voert zijn identiteit, adres, contactgegevens en gekozen activiteit in en valideert of print vervolgens het formulier volgens de getoonde instructies. Een controle bij een partnerinstelling kan nog steeds vereist zijn. Aangezien de technische procedure kan veranderen, moeten de instructies van het portaal op de dag van indiening worden gevolgd, en niet een oude video of een elders gedownload formulier.

Het dossier omvat gewoonlijk een leesbare kopie van de CNIE of, voor een buitenlander, van de aanvaarde verblijfsvergunning. Ook moeten een foto en een bewijs van het opgegeven adres worden voorbereid, zoals een huurovereenkomst, water- of elektriciteitsfactuur, woonplaatsattest of bewijs van huisvesting. Het online gegenereerde formulier moet worden ondertekend wanneer de procedure dit vereist. Als de activiteit een diploma, beroepskaart of erkenning vereist, stelt de inschrijving in het register niet vrij van de verplichting dit document aan de sectorale autoriteit over te leggen.

Na controle van het dossier ontvangt de ondernemer de fiscale en administratieve referenties die voor zijn activiteit nodig zijn. Hij moet op het afgegeven attest zijn naam, adres, activiteitencode, fiscaal identificatienummer en gemeenschappelijke ondernemingsidentificatie, of ICE, controleren. Een onjuiste code kan gevolgen hebben voor de grens en het belastingtarief. Begin de factuurnummering niet met een verondersteld of voorlopig identificatienummer: wacht op de validatie en bewaar zowel het attest als het ontvangstbewijs van indiening.

Er is geen maatschappelijk kapitaal nodig omdat de auto-entrepreneur geen vennootschap is. Toegang tot het statuut brengt evenmin de oprichtingskosten van een SARL mee, maar er kunnen bijkomende kosten bestaan voor kopieën, foto's, sectorale vergunningen, verplaatsingen of diensten van een particuliere begeleider. Bedragen die een dienstverlener vraagt, vormen geen wettelijk tarief van het register. Vraag vóór betaling om een factuur en een nauwkeurige beschrijving van de inbegrepen formaliteiten, met name wanneer het aanbod een domicilieservice of fiscale bijstand omvat.

Een eenvoudig dossier wordt vaak binnen enkele werkdagen tot twee weken behandeld, afhankelijk van de kwaliteit van de documenten en de uitgevoerde controle. Deze termijn is op de praktijk gebaseerd en vormt geen gewaarborgde wettelijke termijn. Gebruik bij een blokkering de klachtenfunctie van het portaal, neem contact op met het indieningspunt of het CRI en bewaar schermafbeeldingen. Als geen antwoord wordt ontvangen, maakt een schriftelijk verzoek met het ontvangstbewijs het mogelijk om de procedure te dateren en de administratie of organisatie te identificeren die de fout moet corrigeren.

De sociale bescherming van de auto-entrepreneur valt onder de regelgeving voor zelfstandigen, waaronder wet nr. 98-15 betreffende de verplichte basisziekteverzekering en wet nr. 99-15 tot instelling van een pensioenstelsel voor deze categorieën. De CNSS beheert de aansluiting, bijdragevorderingen en opening van de rechten. De fiscale inschrijving en sociale bescherming hangen samen, maar mogen niet met elkaar worden verward. Na verkrijging van het statuut moet worden gecontroleerd of het CNSS-dossier daadwerkelijk is aangemaakt en of de geregistreerde identiteit juist is.

Voor de AMO van zelfstandigen wordt het reglementaire tarief toegepast op een forfaitair inkomen dat met de betrokken categorie overeenstemt, en niet rechtstreeks op de werkelijke omzet. Het stelsel voor auto-entrepreneurs wordt in de praktijk omgezet in aanvullende bijdragen die aan omzetschijven zijn gekoppeld. De gewoonlijk getoonde kwartaalbedragen variëren tussen 300 en 720 DH, afhankelijk van de schijf en de commerciële of dienstverlenende aard van de activiteit. Omdat de parameters kunnen worden herzien, blijft de CNSS-afrekening van 2026 het juridisch tegenwerpelijke bedrag.

In de praktijk bedragen de gebruikelijke kwartaalvorderingen 300, 390, 570 of 720 DH. De toepasselijke schijf hangt af van de aangegeven omzet en verschilt tussen enerzijds handel, industrie of ambacht en anderzijds dienstverlening. Deze bedragen mogen niet als een universeel percentage van 20,48% van de omzet worden voorgesteld. Controleer vóór betaling de periode, categorie en het bedrag in de CNSS-omgeving; dien bij een afwijking een klacht in met de betrokken aangifte als bijlage.

De betaling van bijdragen kan rechten openen op AMO en, wanneer aan de voorwaarden van wet nr. 99-15 is voldaan, op een pensioen. Zorgkosten worden niet noodzakelijk onmiddellijk vergoed: de verzekerde moet voldoen aan de voorwaarden voor opening van de rechten, de vereiste perioden en de betalingsregels. Gezinsbijslagen uit het werknemersstelsel zijn niet automatisch verschuldigd aan de auto-entrepreneur. Elke uitkering heeft eigen voorwaarden, die bij de CNSS moeten worden gecontroleerd in plaats van uitsluitend op het fiscale betalingsbewijs te vertrouwen.

Log na de inschrijving in om het aansluitingsnummer, de gevorderde perioden, inkomenscategorie en rechthebbenden te controleren. Bewaar elk betalingsbewijs en alle maand- of kwartaalaangiften. Een fiscale nulaangifte betekent niet noodzakelijk dat elke sociale bijdrage vervalt; de behandeling hangt af van de regels en de geregistreerde schijf. Een achterstand kan de toegang tot uitkeringen vertragen of opschorten en verhogingen veroorzaken. Als de afrekening niet coherent lijkt, vraag dan om correctie voordat meerdere vervaltermijnen zich opstapelen.

Schrapping kan voortvloeien uit vrijwillige stopzetting, overschrijding van de grenzen gedurende twee opeenvolgende jaren of een andere in artikel 8 van wet nr. 114-13 bepaalde reden. Vóór de aanvraag moeten de nog aan te geven ontvangsten worden aangegeven, de opeisbare bedragen worden betaald en de CNSS-rekening worden gecontroleerd. Schrapping uit het register wist geen enkele eerder ontstane fiscale, sociale of contractuele schuld uit. Bewaar het ontvangstbewijs, het attest van schrapping, de facturen en bewijsstukken gedurende de toepasselijke controletermijnen.

De behandeling van een eenvoudige schrapping kan afhankelijk van de controles en vastgestelde fouten enkele dagen tot meerdere weken duren. Deze termijn is op de praktijk gebaseerd en vormt geen gewaarborgde wettelijke termijn. Informeer na de stopzetting de klanten, sluit de factuurnummering correct af en controleer afzonderlijk de situatie bij de DGI en CNSS. Een op een portaal zichtbare vermelding van schrapping bewijst niet noodzakelijk dat elke aangifte is aanvaard of dat alle sociale bijdragevorderingen zijn vereffend.

Om verder te gaan als SARL moet bij OMPIC een negatief certificaat worden verkregen, moeten de statuten worden opgesteld, de zetel worden bepaald, de fiscale formaliteiten worden vervuld en moet de vennootschap in het handelsregister worden ingeschreven. Wet nr. 5-96 betreffende vennootschappen onder firma, commanditaire vennootschappen, stille vennootschappen, SARL's en commanditaire vennootschappen op aandelen legt geen algemeen minimumkapitaal meer op voor de SARL. Het gekozen kapitaal moet niettemin in verhouding staan tot de investeringen, het werkkapitaal en de eisen van partners.

In 2026 kost een begeleide oprichting vaak tussen 2 000 en 8 000 DH, exclusief kapitaal, sectorale vergunningen, langetermijndomiciliëring en overdracht van activa. Deze raming berust op de gebruikelijke kosten van formaliteiten en honoraria, niet op één wettelijk tarief. Contracten, voorraden, uitrusting, merken, domeinnamen of klantenbestanden gaan niet automatisch over naar de vennootschap. Een inbreng of overdracht kan een waardering, akte, fiscale registratie en soms de voorafgaande toestemming van de klant of verhuurder vereisen.

De meest voorkomende fouten zijn het kunstmatig kiezen van een handelscode, het vergeten van nulaangiften, het ontbreken van het ICE op facturen, verwarring tussen het gefactureerde en ontvangen bedrag en het behoud van het statuut ondanks duurzame groei. Ook moet worden vermeden de hoofdverblijfplaats als definitief onbeslagbaar te beschouwen of een hypotheek te ondertekenen zonder de gevolgen ervan te beoordelen. Een advocaat kan de activiteit, contracten, vermogenssituatie, combinatie van beroepsactiviteiten en overdrachtsakten controleren, maar kan de beslissing van de administratie of rechtbank niet garanderen.